Back to top

Mazars: Már elveszettnek hitt pénzhez juthat!

2019. év végéig sok magyar cég szembesült azzal a méltánytalansággal, hogy amikor egy vevője nem fizetett, nem csak a szolgáltatás nettó értékét kellett elkönyvelnie veszteségként, de ezen összeg utáni áfát is be kellett fizetnie. 2020. január 1-től lehetőség van a behajthatatlan követelések áfa összegének visszaigénylésére a törvényben meghatározott feltételekkel, amelyek igen szigorúak.

Az Áfa törvénybe 2020. január 1-től tételes szabály került, amely szerint behajthatatlan követelések esetében, meghatározott feltételek teljesülésekor az adó alapja utólag csökkenthető, azaz a korábban fizetendő adó, önellenőrzés keretében „visszaigényelhetővé” válik.

H. Nagy Dániel, Mazars adóigazgató
H. Nagy Dániel, a Mazars adóigazgatója elmondta, hogy “a magyar szabályozás – az uniós Irányelvvel ellentétesen – a múltban kizárta annak lehetőségét, hogy ilyen esetben – ki nem fizetett számla után befizetett – áfát az értékesítő visszaigényeljen. 2020-tól a szabály az Európai Unió jogharmonizációjára tekintettel került be a magyar jogrendszerbe is.

Nem csak 2020 utáni teljesítési számlák esetében alkalmazható, hanem az átmeneti rendelkezések értelmében a 2015. december 31-ét követő teljesítésű ügyletek esetén is, természetesen az általános adóelévülés szerint.”

A szakember hangsúlyozta, hogy a feltételek összetettek, így minden részletre figyelni kell, hogy kellő bizonyossággal tudjuk megítélni a követeléseket. Tekintve, hogy az új szabálynak várhatóan jelentős a költségvetési hatása, az adóhatóság is különös figyelemmel fogja monitorozni ezeket a tételeket kontrolladatai alapján, és szigorúan ellenőrzi majd az összes feltétel teljesülését is.

Az áfa szerinti behajthatatlan követelés kategóriája azonban nem azonos, hanem lényegesen szűkebb, mint a számviteli, vagy társasági adó szempontjából behajthatatlan követelés. Az előbbi esetben a behajthatatlan követelés a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás alapján keletkezett, követelésként fennálló ellenérték vagy részellenérték, amely adót is tartalmaz. Ezt a termék értékesítője, vagy a szolgáltatás nyújtója nyilvántartásában az alábbi okok valamelyike alapján számolja el:

  • a követelésre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet, vagy a talált fedezet azt csak részben fedezi,
  • a követelést a hitelező elengedte a csődeljárás, a felszámolási eljárás, az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során egyezségi megállapodás keretében,
  • a követelésre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet, feltéve, hogy a felszámolás kezdő időpontja óta legalább 2 év telt el,
  • a követelésre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet.

A behajthatatlan követelésként való elszámoláshoz a szabályozás további feltételeket rendel, amelyek fennállását egy esetleges adóellenőrzés során az adózónak kell bizonyítani. Ez egy részletes lista, amelyben a termékértékesítő/szolgáltatás nyújtójára és a nem fizető vevőre is vonatkoznak előírások. A listán végig kell menni a társaságnak és dokumentálni kell a megfelelőséget. Fontos, hogy a jogszabályban előírtaknak megfelelően az adóalanynak előzetesen és írásban értesítenie kell az adóst, hogy a fennálló tartozását behajthatatlan követelésként fogja elszámolni. Csak a legalább egy éve lejárt esedékességű számlák esetében lehet szó visszaigénylésről, és csak az eredeti értékesítőnél, valamint olyan esetben, ha a követelés ellenértéke más módon nem térül, vagy térült meg.

Az adóalap csökkenésének elszámolását számlakorrekció nélkül az önadózás keretein belül önellenőrzéssel lehet megtenni. A bevallásban nyilatkozni kell az elszámolás okáról és arról, hogy a számla összege más módon nem térül vagy térült meg, illetve a számla adatairól is adatot kell szolgáltatni.

A lehetőség egyértelműen kedvező az adózóknak, ezért minden társaságnak érdemes végigtekintenie a könyveiben szereplő és a múltban leírt követeléseit, számszerűsíteni a potenciálisan visszaigényelhető áfa összegét, és a feltételek vizsgálata alapján döntést hozni a visszaigénylésről, hiszen kellő körültekintéssel már elveszettnek hitt pénzhez juthat.

Forrás: 
MAZARS sajtóközlemény

Népszerű agrárszaklapok

Ezeket olvasta már?

Adómentesség a méhészeti termékekre

A kormány klíma- és természetvédelmi akciótervével összhangban az Agrárminisztérium további klímavédelmi intézkedéseket is indít természeti környezetünk megóvása érdekében. Az erdősítésen és az öntözésfejlesztésen túl a méhészek támogatása is fontos alappillére a klímavédelemnek.

Támogatás és versenyképesség - További fejlesztésekre van szükség

Évek óta kiszámítható és átlátható támogatási feltételek szerint működik a mezőgazdaság és az élelmiszerfeldolgozás is, amely több termékpályán jó eredményeket hozott. A jövőben azonban tovább kell erősíteni a versenyképességet és a hatékonyságot, a támogatás ugyanis elsősorban a fejlesztések erősítésére, megvalósítására szolgál.

MAZARS: Banális hibán múlhat az unión belüli ügyletek áfamentessége

A legtöbb, uniós értékesítésben érintett vállalkozás életében kiemelt adókockázat az áfa, hiszen a magyar áfakulcs kiemelkedően magas, az áfa rendszere pedig rendkívül bonyolult.

Árutőzsde: mozgolódó olajos magok

A Budapesti Értéktőzsde (BÉT) árupiaci szekciójában a termények jegyzése továbbra is szünetel. A piaci szereplők a nemzetközi árutőzsdéken tájékozódhatnak a gabonafélék és az olajmagok különböző lejáratra szóló jegyzéséről.

NAV Mentorprogram: a hatóság segít

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal országosan egységes tematika szerint szervez ingyenes tájékoztató fórumokat.

Az EU törvényhozói támogatják a húsadót

A True Animal Protein Price Coalition (TAAP) civil szervezet friss közleménye szerint a hús kiskereskedelmi ára nem tükrözi az előállításával járó környezeti költségeket, és felvetik benne, hogy terheljék a húst „fenntarthatósági díjjal”.

Napfényt pótló tojás

Tél végére nagyon sokan szenvednek D-vitamin hiányban. Az Egyesült Királyság vezető tojásmárkájának forgalmazója, a Happy Egg Co a hiánypótlás egyik legjobb természetes forrására, a tojásra hívja fel legújabb TV-kampányában a nézők figyelmét.

A franciák dolgoznak a vegán „tojáson”. De miből készítik?

Francia vállalkozók fejlesztik a csirketojás növényi alapú alternatíváját, aminek még héja is lesz. A növényi alapú „tojás” teljes helyettesítője szeretne lenni a hagyományos tojásnak.

Húsadót vezetnének be az EU zöldjei

Egyre nagyobb lobbierőt képviselnek a húsfogyasztás csökkentését szorgalmazó szervezetek. Számos tanácsadó arra biztatja az embereket, hogy a környezetvédelem érdekében egyenek kevesebb húst. Az európai zöldek most a hús megadóztatását tervezik, hogy a beérkező adóból a gazdálkodók fenntarthatóbbá tehessék állattenyésztésüket, és ebből támogatnák a növényi alapú étrendekre való áttérést is.

Hideg hagymát ne csomagoljunk

A sikeres tárolás érdekében fontos, hogy mit teszünk a tárolóba. Onnan ugyanis nem tudunk jobb hagymát kitárolni, mint amit beraktunk, legföljebb a héj minőségén javíthatunk drágán és komoly technikai segítséggel, hangsúlyozta Dorcsinecz Balázs, a dombegyházi EURO Tész Kft. ügyvezető igazgatója a ZWF Hortiservice Kft. hagymatermesztési szakmai napján.